leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 28 (963) z dnia 1.10.2017

Rozliczenie wydatków na wykup samochodu z leasingu operacyjnego - CIT i PIT

W ustawach o podatku dochodowym nie odniesiono się w sposób szczególny do rozliczania wydatków na wykup składnika majątku (tu: samochodu) z leasingu podatkowo - operacyjnego. Jeżeli więc leasingowany samochód będzie po wykupie spełniał definicję środka trwałego, to wydatki na jego wykup będą rozliczane dla celów podatku dochodowego na analogicznych zasadach jak wydatki na "zwykły" zakup środka trwałego.

UWAGA: Nabyte odpłatnie składniki majątku uważa się za środki trwałe (z nieistotnym tu zastrzeżeniem), jeżeli stanowią własność lub współwłasność podatnika, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok oraz są m.in. wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą (zob. art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP i art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF).

Wartość początkowa samochodu wykupionego z leasingu

Zgodnie z zasadą ogólną (wyrażoną w art. 16g ust. 1 i 3 ustawy o PDOP oraz art. 22g ust. 1 i 3 ustawy o PDOF), wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze zakupu stanowi cena jego nabycia, czyli - w skrócie - kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania. Są to m.in. koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji. Wartość początkową środka trwałego zwiększa m.in. także niepodlegający odliczeniu VAT naliczony. Cenę nabycia koryguje się o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania (zob. art. 16g ust. 5 ustawy o PDOP i art. 22g ust. 5 ustawy o PDOF).

Uwzględniając powyższe należy przyjąć, że wartość początkową samochodu wykupionego z leasingu podatkowo - operacyjnego stanowi wartość jego wykupu (powiększona o niepodlegającą odliczeniu kwotę VAT naliczonego oraz o ewentualne koszty związane z nabyciem tego pojazdu). Bez wpływu na wartość początkową samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego pozostaje natomiast jego wartość rynkowa. Tak też stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 3 czerwca 2016 r., nr IBPB-1-3/4510-399/16/TSstwierdził:

"(...) wykup przedmiotu leasingu po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy staje się odrębnym od samej umowy leasingu zdarzeniem prawnym, tj. umową sprzedaży. O powyższym świadczy przede wszystkim fakt, że korzystający jest jedynie uprawniony do zakupu przedmiotu leasingu, a nie zobowiązany do dokonania tej czynności. Realizacja tego uprawnienia wymaga wyrażenia chęci jego odkupienia od finansującego. W związku z powyższym, wykup samochodu po zakończeniu umowy leasingu jest jego nabyciem w drodze kupna, a wartość wykupu - ceną jego nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 1 pkt 1 updop. Przyjęcie stanowiska Wnioskodawcy (ustalenie wartości początkowej według ceny rynkowej samochodu - przyp. red.) skutkowałoby możliwością dwukrotnego ujęcia w kosztach uzyskania przychodów tego samego wydatku - raz w postaci uiszczanych opłat z tytułu rat leasingowych, a drugi raz w postaci odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości rynkowej środka trwałego (...)."

Amortyzacja samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego

Amortyzacja podatkowa samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego dokonywana jest w analogiczny sposób, jak w przypadku samochodu nabytego w drodze "zwykłego" zakupu.

Jeśli wartość początkowa samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego (spełniającego po wykupie definicję środka trwałego) nie przekracza 3.500 zł, to wydatki poniesione na nabycie takiego pojazdu podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na zasadach podobnych, jak przy "zwykłym" zakupie niskocennych składników majątku - zob. art. 16d ust. 1art. 16f ust. 3 ustawy o PDOP i art. 22d ust. 1art. 22f ust. 3 ustawy o PDOF.

Metody amortyzacji, które mogą mieć zastosowanie do amortyzacji samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, przedstawiamy w poniższej tabeli.

Metoda amortyzacji Samochód osobowy Samochód ciężarowy
Metoda liniowa według stawek z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych Tak Tak
Metoda liniowa według stawek z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik nie wyższy niż 1,4 - w przypadku samochodów używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej Tak Tak
Indywidualna stawka amortyzacyjna przewidziana dla samochodów używanych lub ulepszonych Tak Tak
Metoda degresywna Nie Tak
Jednorazowy odpis amortyzacyjny możliwy do zastosowania przez małych podatników (lub podatników rozpoczynających działalność gospodarczą) Nie Tak
"Nowy" jednorazowy odpis amortyzacyjny przewidziany dla nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT Nie Nie

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.