leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 72 (1843) z dnia 9.09.2021

Opłaty leasingowe dotyczące samochodu osobowego o cenie nieprzekraczającej 150.000 zł w księdze

We wrześniu 2021 r. zawarłem umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (nieelektrycznego) o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów mieszanych (VAT z faktur związanych z umową leasingu będzie odliczany w 50%). Czy mogę ująć w księdze podatkowej pełną kwotę opłat leasingowych dotyczących tego samochodu?

Opłaty leasingowe od pojazdów nieelektrycznych o wartości do 150.000 zł mogą być w całości ujmowane w kosztach w księdze. Wpisuje się je w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". 

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat dotyczących samochodu osobowego niebędącego pojazdem elektrycznym wynikających z umowy m.in. leasingu operacyjnego, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie tego samochodu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Kwota, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, obejmuje także VAT, który nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).

Wskazane ograniczenie stosuje się do tej części opłat leasingowych, które stanowią spłatę wartości samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu (art. 23 ust. 5c ustawy o pdof) - przede wszystkim więc do opłaty wstępnej, części kapitałowej rat leasingowych oraz opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Nie dotyczy ono części odsetkowej rat leasingowych. Przy 50% odliczeniu VAT z faktur za leasing operacyjny samochodu osobowego ustalenie kosztów opłat leasingowych, które można wpisać do księgi (uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów), staje się dość skomplikowane (pisaliśmy o tym m.in. w GP nr 35 z 2020 r., na str. 13).

Jednak limitowaniu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie podlega wartość opłat leasingowych od samochodu osobowego, którego wartość nie przekracza 150.000 zł. Przy czym, w przypadku gdy leasingobiorcą jest czynny podatnik VAT, który odlicza 50% VAT z faktur związanych z umową leasingu samochodu osobowego, maksymalna wartość netto takiego samochodu dająca możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodu całości opłat leasingowych wynosi 134.529,15 zł (165.470,85 zł brutto).

Przykład

Założenia

  1. Podatnik we wrześniu 2021 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (niebędącego pojazdem elektrycznym), który będzie używany do celów mieszanych. Wartość samochodu wskazana w umowie leasingu to 153.750 zł brutto (wartość netto 125.000 zł, VAT 28.750 zł). Wartością samochodu dla celów podatku dochodowego jest tu kwota 139.375 zł, tj. 125.000 zł + (28.750 zł × 50%), co oznacza, że opłaty leasingowe od takiego samochodu nie są limitowane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof.
  2. Opłata wstępna wyniosła 49.200 zł (wartość netto 40.000 zł, VAT 9.200 zł). Miesięczne raty leasingowe będą wynosiły 2.460 zł (wartość netto 2.000 zł, VAT 460 zł).

Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik ujmie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datami faktur dokumentujących poniesienie opłat leasingowych:

- opłatę wstępną w kwocie 44.600 zł, tj. 40.000 zł + (9.200 zł × 50%),
- ratę leasingową w kwocie 2.230 zł, tj. 2.000 zł + (460 zł × 50%).

www.LeasingOperacyjny.pl - Ewidencja księgowa leasingu:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.