leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 67 (2150) z dnia 19.08.2024

Jak rozliczyć w księgach opłatę wstępną w leasingu operacyjnym?

Na podstawie umowy leasingu przyjęliśmy do używania maszynę produkcyjną. Jak należy ująć w księgach uregulowaną opłatę wstępną, jeśli dla celów bilansowych i podatkowych umowę tę zakwalifikowaliśmy jako leasing operacyjny?

W księgach rachunkowych opłata wstępna w leasingu operacyjnym zaliczana jest do kosztów, a jeśli jej kwota jest dla jednostki istotna, należy rozliczać ją w czasie za pośrednictwem czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Koszty w księgach ewidencjonuje się z uwzględnieniem zasad memoriału i współmierności, o których mowa w art. 6 ust. 1 i ust. 2 ustawy o rachunkowości. Koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych rozlicza się z uwzględnieniem art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości, czyli poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe. Zatem opłatę wstępną należałoby zasadniczo rozliczać przez okres trwania umowy leasingu. Jej kwota powinna zostać ujęta na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" i sukcesywnie rozliczana poprzez odpisywanie odpowiedniej kwoty z konta 64-0 w koszty. Ponadto, jak wynika z pkt 5.1 i 5.3 Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 "Leasing, najem i dzierżawa" (Dz. Urz. Min. Fin. z 2018 r. poz. 77), opłaty z tytułu leasingu operacyjnego, w tym opłatę wstępną, należy rozliczać przez okres leasingu metodą liniową i obciążać nimi równomiernie, w jednakowej wysokości, koszty poszczególnych miesięcy lub kwartałów objętych okresem leasingu, co może wymagać dokonywania czynnych lub biernych rozliczeń międzyokresowych. Jeżeli jednak inny sposób rozłożenia tych opłat lepiej odzwierciedla rozkład w okresie leasingu korzyści czerpanych przez korzystającego z przedmiotu umowy lub różnice w wysokości opłat nie wpływają istotnie na koszty, to może on być także stosowany.

W jednostce prowadzącej pełny rachunek kosztów fakturę za opłatę wstępną w leasingu operacyjnym można zaksięgować:

a) wartość brutto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) VAT podlegający odliczeniu

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30,

c) wartość netto faktury

- Wn konto 40-2 "Usługi obce",
- Ma konto 30,

d) zarachowanie opłaty wstępnej do rozliczenia w czasie

- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Następnie zarachowanie odpowiedniej części opłaty wstępnej do kosztów, na podstawie dowodu PK, można ująć:

- Wn konto zespołu 5,
- Ma konto 64-0.

W przypadku gdy w ocenie jednostki kwota opłaty wstępnej nie jest istotna, może ona zostać odniesiona jednorazowo w koszty działalności operacyjnej na podstawie faktury. Odpowiedni zapis dotyczący stosowania takiego uproszczenia powinien wynikać z polityki rachunkowości.

Warto zaznaczyć, że dla celów podatkowych, jeśli z umowy leasingu operacyjnego nie wynika, że opłata wstępna jest opłatą pobieraną na poczet usługi wykonywanej przez okres trwania umowy, to nie rozlicza się jej w proporcji do długości okresu, którego dotyczy. Wtedy opłata wstępna zaliczana jest do kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia, tj. w dniu ujęcia wydatku w księgach w oparciu o fakturę. Bez znaczenia pozostaje, czy dla celów bilansowych jest ona rozliczana w czasie, czy zaliczono ją do kosztów jednorazowo.

www.LeasingOperacyjny.pl - Ewidencja księgowa leasingu:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.