leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 10 (538) z dnia 20.05.2021

Rozliczenie opłat z tytułu leasingu operacyjnego

Zawarliśmy umowę leasingu wózka widłowego. Podatkowo i bilansowo jest to leasing operacyjny. Leasingodawca obciąża nas co miesiąc ratą czynszu w jednej kwocie, jednak w uwagach do faktury pojawia się rozbicie na część kapitałową i odsetkową. Jak w takim przypadku ewidencjonować miesięczne opłaty z tytułu czynszu leasingowego?

Rozliczając leasing operacyjny w księgach rachunkowych jednostki mogą skorzystać ze wskazówek zawartych w KSR nr 5. Według pkt 5.1 tego standardu, opłaty z tytułu umowy leasingu operacyjnego (opłatę za zawarcie umowy, opłatę wstępna, opłaty podstawowe) korzystający zalicza - w razie stosowania wariantu porównawczego rachunku zysków i strat - do kosztów działalności operacyjnej (usługi obce) lub pozostałych kosztów operacyjnych, a w przypadku stosowania wariantu kalkulacyjnego rachunku zysku i strat - do kosztów wytworzenia, ogólnego zarządu lub sprzedaży bądź do kosztów pozostałej działalności operacyjnej, zależnie od celu użytkowania przedmiotu leasingu. KSR nr 5 wymaga w przypadku leasingu operacyjnego, aby opłaty leasingowe (w tym opłata za zawarcie umowy i opłata wstępna) były rozliczane przez okres leasingu metodą liniową i obciążały równomiernie, w jednakowej wysokości, koszty poszczególnych miesięcy lub kwartałów objętych okresem leasingu, co może wymagać dokonywania czynnych lub biernych rozliczeń międzyokresowych. KSR nr 5 dopuszcza również możliwość innego sposobu rozłożenia opłat, jeśli lepiej odzwierciedla on rozkład korzyści czerpanych przez korzystającego z przedmiotu umowy w okresie leasingu lub jeśli różnice w wysokości opłat nie wpływają istotnie na koszty. Przedmiot leasingu korzystający ujmuje w ewidencji pozabilansowej.

Przykład

I. Założenia:

  1. Korzystający zawarł umowę leasingu operacyjnego na 5 lat. Opłata wstępna wynosi: 30.000 zł, natomiast opłaty podstawowe wynoszą łącznie: 400.000 zł, w tym:
1 rok 2 rok 3 rok 4 rok 5 rok
150.000 zł 120.000 zł 50.000 zł 50.000 zł 30.000 zł
  1. Opłaty wpływające na wynik finansowy w każdym roku umowy, ustalone metodą równomierną (liniową), wynoszą:
Opłata wstępna Opłata podstawowa Razem
30.000 zł : 5 lat = 6.000 zł/rok 400.000 zł : 5 lat = 80.000 zł/rok 6.000 zł/rok + 80.000 zł/rok = 86.000 zł/rok
  1. W pierwszym roku umowy opłata miesięczna wynosi: 150.000 zł : 12 m-cy = 12.500 zł.
  2. Przedmiot umowy służy podstawowej działalności operacyjnej, a koszty tej działalności jednostka ujmuje na kontach zespołu 4.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - opłata wstępna:      
   a) wartość brutto 36.900,00 zł 30 21
   b) VAT podlegający odliczeniu 6.900,00 zł 22-1 30
   c) wartość netto 30.000,00 zł 40-2 30
   d) opłata do rozliczenia w czasie metodą liniową 30.000,00 zł 64-0 49
2. FZ - czynsz nr 1:      
   a) wartość brutto 15.375,00 zł 30 21
   b) VAT podlegający odliczeniu 2.875,00 zł 22-1 30
   c) wartość netto 12.500,00 zł 40-2 30
   d) opłata do rozliczenia w czasie metodą liniową 12.500,00 zł 64-0 49
3. PK - opłata podstawowa przypadająca na dany miesiąc: 86.000 zł : 12 m-cy =  7.166,67 zł 49 64-0

III. Księgowania:

Rozliczenie opłat z tytułu leasingu operacyjnego

Zwracamy uwagę, iż korzystanie ze wskazówek zawartych w krajowych standardach rachunkowości jest prawem, a nie obowiązkiem. Jeśli jednostka nie stosuje postanowień KSR nr 5, to miesięczne raty z tytułu leasingu operacyjnego zazwyczaj ujmuje w księgach rachunkowych w ciężar kosztów na bieżąco na podstawie otrzymanych faktur. Z kolei opłatę wstępną i inne opłaty uiszczane przed rozpoczęciem umowy leasingu jednostka (korzystający) ujmuje jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów (konto 64-0) i rozlicza w czasie przez okres trwania umowy. Przy czym, jeśli wymienione opłaty w ocenie jednostki nie są istotne, to może ona, na podstawie art. 4 ust. 4 i 4a ustawy o rachunkowości, skorzystać z uproszczenia i odstąpić od rozliczania tych opłat w czasie.

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka z o.o. zawarła w styczniu 2021 r. umowę leasingu na 3 lata. Podatkowo i bilansowo jest to leasing operacyjny. Spółka wpłaciła opłatę wstępną w wysokości: 10.000 zł netto (plus VAT: 2.300 zł). Jest to kwota istotna i spółka rozlicza ją w czasie przez 3 lata. Ponadto leasingodawca obciąża spółkę co miesiąc ratą czynszu w wysokości: 3.500 zł netto (plus VAT: 805 zł).
  2. Przedmiot umowy służy podstawowej działalności operacyjnej, a koszty tej działalności jednostka ujmuje na kontach zespołu 4.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - opłata wstępna:      
   a) wartość brutto 12.300,00 zł 30 21
   b) VAT podlegający odliczeniu 2.300,00 zł 22-1 30
   c) wartość netto 10.000,00 zł 40-2 30
   d) opłata do rozliczenia w czasie metodą liniową 10.000,00 zł 64-0 49
2. FZ - czynsz nr 1:      
   a) wartość brutto 4.305,00 zł 30 21
   b) VAT podlegający odliczeniu 805,00 zł 22-1 30
   c) wartość netto 3.500,00 zł 40-2 30
3. PK - opłata wstępna przypadająca na dany miesiąc: 10.000 zł : 36 m-cy =  277,78 zł 49 64-0

III. Księgowania:

Rozliczenie opłat z tytułu leasingu operacyjnego

www.LeasingOperacyjny.pl - Ewidencja księgowa leasingu:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.