Leasing operacyjny samochodu typu VAN - zasady odliczania VAT

Zamierzam wziąć w leasing operacyjny samochód typu VAN (z jednym rzędem siedzeń i przestrzenią do przewozu ładunku) o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Przeprowadzę dodatkowe badanie techniczne w celu uzyskania wpisu w dowodzie rejestracyjnym VAT-1. Czy od wydatków na ten samochód będę mógł odliczać cały VAT, czy tylko 50%?

Tak. Podatnik będzie mógł odliczać 100% VAT z tytułu wydatków na pojazd, o którym mowa w pytaniu (o ile samochód będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych).

Czynny podatnik VAT ma, co do zasady, prawo odliczać VAT od zakupu towarów i usług w zakresie, w jakim są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i pod warunkiem, że nie zaistnieją przesłanki wykluczające to prawo (patrz: art. 86 ust. 1 i art. 88 ustawy o VAT).

Zasady odliczania VAT od wydatków dotyczących samochodów zostały dodatkowo uregulowane w art. 86a ustawy o VAT.

Podatnicy mogą generalnie odliczać 50% kwoty VAT od wydatków na pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Pełne odliczenie VAT (100%) przysługuje natomiast m.in. wówczas, gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Za takie uważa się z kolei np. pojazdy, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Zalicza się do nich m.in.:

1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:

klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,

2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

Od wydatków na ww. pojazdy można odliczać cały VAT, pod warunkiem przeprowadzenia przez okręgową stację kontroli pojazdów dodatkowego badania technicznego. Przeprowadzenie takiego badania powinno być potwierdzone wydanym przez tę stację zaświadczeniem oraz dowodem rejestracyjnym z właściwą adnotacją o spełnieniu ustawowych wymagań (VAT-1 lub VAT-2). Powyższe wynika z art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. W świetle powyższego, w sytuacji przedstawionej w pytaniu, Czytelnik będzie mógł odliczać 100% VAT z tytułu wydatków na leasingowany samochód, o ile będzie on wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

Wzór informacji VAT-26 dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl
w dziale Podatek VAT

Zaznaczamy, że istnieje także możliwość pełnego odliczania VAT bez przeprowadzania ww. dodatkowego badania technicznego i bez odpowiedniego wpisu w dowodzie rejestracyjnym. Wówczas konieczne jest jednak sporządzenie stosownego regulaminu używania pojazdu, prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz złożenie do urzędu skarbowego stosownej informacji w tym zakresie w terminie 7 dni od dnia, w którym zostanie poniesiony pierwszy wydatek związany z tym pojazdem (na druku VAT-26). Jednak z uwagi na rygorystyczne stanowisko organów podatkowych, które często odmawiają prawa do pełnego odliczania VAT w tej sytuacji (wskazując na możliwość użycia samochodu do celów prywatnych) uważamy, że przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego jest lepszym rozwiązaniem.

W ramach pakietu SLIM VAT 2 planuje się wydłużenie terminu składania informacji VAT-26 do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiony zostanie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem, nie później niż w dniu przesłania JPK_VAT. Zaznaczamy jednak, że nie wiadomo, kiedy oraz w jakim ostatecznym kształcie zmiana ta wejdzie w życie.