Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 17 (449) z dnia 1.09.2017
Wykup przedmiotu leasingu operacyjnego po zakończeniu umowy w celu jego sprzedaży
Spółka z o.o. wykupiła samochód osobowy z leasingu operacyjnego z zamiarem jego sprzedaży. Dla celów bilansowych również był to leasing operacyjny. Jak ująć w księgach rachunkowych te operacje? Spółka nie prowadzi działalności handlowej.
Samochód osobowy, wykupiony z leasingu operacyjnego w celu odsprzedaży, traktowany jest jak towar handlowy. Wydatki na wykup takiego samochodu z leasingu można ująć w księgach rachunkowych, zapisem:
| 1) kwota netto faktury wraz z niepodlegającym odliczeniu VAT naliczonym: |
| - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu", |
| 2) kwota VAT naliczonego podlegająca odliczeniu: |
| - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", |
| 3) kwota brutto faktury: |
| - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", |
| 4) wprowadzenie samochodu na stan magazynu w cenie zakupu: |
| - Wn konto 33 "Towary", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu". |
 |
Na temat VAT od wykupu można przeczytać w BI nr 4 z 2015 r. na str. 24-25 |
| Jeżeli jednostka nie prowadzi działalności handlowej, to transakcję sprzedaży samochodu osobowego wykupionego z leasingu może potraktować jako pozostałą działalność gospodarczą, której przychody rozlicza się na koncie 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne", natomiast koszt - na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". |
Przychód ze sprzedaży samochodu, w jednostce nieprowadzącej działalności handlowej, można ująć w księgach rachunkowych, zapisem:
| 1) kwota brutto: |
| - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami", |
| 2) kwota VAT należnego: |
| - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", |
| 3) wartość netto - przychód ze sprzedaży: |
| - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
Następnie wartość samochodu w cenie zakupu odnosi się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, zapisem:
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", - Ma konto 33 "Towary". |
Gdyby sprzedaż samochodu nastąpiła w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym samochód ten został wykupiony z leasingu operacyjnego, jednostka może pominąć księgowania na koncie 33 (księgując zakup bezpośrednio na konto 76-1).
Warto w tym miejscu wspomnieć, iż nieodliczony VAT od wykupu samochodu osobowego nie przepada. Jeżeli jednostka sprzeda go w tzw. okresie korekty, to będzie mogła odzyskać część nieodliczonego VAT przypadającą proporcjonalnie na pozostały okres korekty (por. art. 90b ustawy o VAT).
 |
Kalkulator korekty VAT dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl w zakładce Kalkulatory w podatku VAT |
Korektę VAT naliczonego, dokonaną w związku ze sprzedażą samochodu osobowego w okresie korekty, można ująć w księgach rachunkowych, zapisem:
| - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
www.LeasingOperacyjny.pl - Wykup przedmiotu leasingu:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | |||
| www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||