Poradnik VAT nr 4 (628) z dnia 20.02.2025
Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne
Na podstawie umowy leasingu operacyjnego w prowadzonej działalności wykorzystuję samochód osobowy. Po zakończeniu leasingu zamierzam samochód ten wykupić i przeznaczyć na cele prywatne. Czy takie nieodpłatne przekazanie będzie podlegało opodatkowaniu VAT?
Podmioty gospodarcze mogą wykorzystywać na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochody osobowe, na podstawie umowy leasingu operacyjnego, która dla celów VAT traktowana jest jako świadczenie usług. W praktyce, po zakończeniu umowy leasingu, często podatnicy dokonują wykupu przedmiotowego samochodu przeznaczając go na potrzeby prywatne lub na cele firmowe. W zależności od podjętej decyzji czynność wykupu rodzi odmienne skutki w podatku VAT.
Z przepisów ustawy o VAT wynika, że za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT uznaje się przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.
Zaliczyć tu należy:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste m.in. podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy oraz
- wszelkie inne darowizny.
Przy czym przekazanie to podlega opodatkowaniu tylko wówczas, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub jego części składowych podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia VAT. Tak wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
W przypadku przekazania na cele prywatne samochodu osobowego, w stosunku do którego przysługiwało częściowe prawo do odliczenia VAT od jego wykupu z leasingu operacyjnego podatnik zobowiązany jest (będzie) do opodatkowania tej czynności 23% stawką VAT.
Z przedstawionego pytania wynika jednak, że podatnik już w momencie wykupu leasingowanego samochodu zdecyduje, iż przeznaczy go na cele osobiste. W takiej sytuacji w świetle wyjaśnień organów podatkowych nabycie tego samochodu nie będzie związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. W konsekwencji podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia VAT z tytułu wykupu tego samochodu, co oznacza, że jego nieodpłatne przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.
Tak przykładowo uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 stycznia 2025 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.637.2024.3.AB stwierdzając, że: "(...) przekazanie przez Pana samochodu na cele osobiste w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem - z uwagi na zamierzone przekazanie na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością - nie przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu. (...)
Tym samym w analizowanym przypadku art. 7 ust. 2 ustawy nie będzie miał zastosowania z uwagi na niespełnienie przez Pana wskazanych w nim warunków. W konsekwencji, czynność przekazania samochodu osobowego na cele prywatne w momencie jego wykupu z leasingu, będzie stanowić działanie w sferze prywatnej, do której unormowania ustawy o podatku od towarów i usług nie będą miały zastosowania. Tym samym z tytułu wykupu samochodu osobowego z leasingu oraz przeznaczenie go na cele prywatne nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług (podkreślenie redakcji) (...)".
www.LeasingOperacyjny.pl - Wykup przedmiotu leasingu:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | |||
| www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||