Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu

Wykupiliśmy z leasingu operacyjnego samochód osobowy. Odliczyliśmy 60% kwoty VAT. Pojazd jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej (środek trwały). Samochód ten zamierzamy sprzedać po półrocznym okresie użytkowania. Czy przy sprzedaży tego samochodu przysługuje zwolnienie z VAT? Jeśli tak, to czy wystąpi obowiązek korekty podatku naliczonego?

Sprzedaż samochodu osobowego, w sytuacji gdy przy jego nabyciu przysługiwało limitowane prawo do odliczenia VAT (60% VAT, nie więcej jednak niż 6.000 zł) jest zwolniona z VAT, jeżeli samochód ten spełnia warunek dla uznania go za towar używany. Warunek ten jest spełniony, jeśli samochód ten był używany przez podatnika dokonującego jego dostawy przez okres co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nim jak właściciel. Wynika to z § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT (Dz. U. z 2013 r. poz. 247). W przypadku pojazdów wykupywanych z leasingu - okresu używania na podstawie umowy leasingu nie wlicza się do okresu używania, należy więc brać pod uwagę okres od wykupu pojazdu.

Jeżeli zatem samochód, o którym mowa, zostanie sprzedany po upływie pół roku od chwili wykupu, sprzedaż ta korzystać będzie ze zwolnienia z VAT.

Należy pamiętać, że w chwili gdy samochód zostanie sprzedany jako towar zwolniony z VAT, zmieni się jego przeznaczenie: w miejsce związku ze sprzedażą opodatkowaną pojawi się związek ze sprzedażą zwolnioną z VAT. W przypadku towarów i usług innych niż środki trwałe o wartości początkowej wyższej niż 15.000 zł, wykorzystywanych przez podatnika do działalności gospodarczej, korekty dokonywanej w razie zmiany ich przeznaczenia dokonuje się - odmiennie niż przy środkach trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł - nie w deklaracjach składanych za pierwszy okres kolejnego roku podatkowego, lecz w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia. Ponadto korekty tej nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy. Tak wynika z art. 91 ust. 7c w związku z ust. 7b ustawy o VAT.

Jeśli więc w przypadku Czytelników wartość początkowa samochodu nie przekraczała 15.000 zł i jego sprzedaż nastąpi po upływie 6 miesięcy i przed upływem 12 miesięcy od zakupu, skutkować to będzie zastosowaniem zwolnienia z VAT i obowiązkiem korekty całego odliczonego VAT. Korekta ta powinna zostać wykazana w poz. 53 deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym sprzedaż będzie miała miejsce.