leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 102 (1247) z dnia 21.12.2015

Jednorazowe ujęcie wstępnej opłaty leasingowej w księdze podatkowej

Podatnik prowadzący księgę podatkową ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i wpisać do księgi wartość wstępnej opłaty leasingowej jednorazowo z chwilą jej poniesienia. Nie wystąpi zatem konieczność rozliczania tej opłaty w czasie. Tak orzekł Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 24 listopada 2015 r., nr IPTPB3/4511-230/15-2/MK.

Podatnik, który zwrócił się z wnioskiem o wydanie interpretacji, prowadzi działalność jako wspólnik spółki jawnej w zakresie sprzedaży detalicznej komputerów, kas fiskalnych, urządzeń peryferyjnych i oprogramowania. Zdarzenia gospodarcze związane z tą działalnością są ewidencjonowane w księdze podatkowej. Wnioskodawca zdecydował o zawarciu umowy leasingu. Przedmiotem tej umowy będzie samochód dostawczy wykorzystywany w działalności gospodarczej. Umowa ma być zawarta na okres 3 lat i będzie spełniała warunki do uznania jej w świetle ustawy o pdof za umowę leasingu operacyjnego. Zgodnie z ogólnymi warunkami tej umowy, podatnik będzie zobowiązany do uiszczenia wynagrodzenia, tj. wstępnej opłaty leasingowej. Będzie to warunkiem przekazania do użytkowania przedmiotu leasingu. W przedstawionej sytuacji podatnik miał wątpliwość, czy będzie mógł opłatę wstępną zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo z chwilą jej poniesienia, czy będzie musiał ją rozliczać proporcjonalnie przez cały okres trwania umowy leasingu.

Zdaniem pytającego, leasingowa opłata wstępna jest kosztem pośrednim. W związku z tym będzie ona podlegała zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów i wpisaniu do księgi podatkowej jednorazowo w dacie jej poniesienia. Podatnik swoje stanowisko argumentował tym, że opłata ta nie jest przypisana do poszczególnych rat leasingowych. Nie dotyczy zatem okresu, na jaki umowa leasingu została zawarta. Z tego względu nie wystąpi konieczność rozliczania jej w czasie.

W odpowiedzi organ podatkowy przyznał pytającemu rację. W wydanej interpretacji zwrócił uwagę, że jeśli umowa leasingu spełnia warunki do uznania jej za leasing operacyjny i zostanie zawarta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to opłata wstępna może zostać zaliczona do kosztów podatkowych jako tzw. koszt pośredni. Wydatek ten nie może być bowiem powiązany w sposób bezpośredni z konkretnymi przychodami osiąganymi przez podatnika. Organ podatkowy wskazał również, że wstępne opłaty leasingowe mają zasadniczo charakter opłat samoistnych i bezzwrotnych. Nie można przypisać ich do poszczególnych rat leasingowych, natomiast ich uiszczenie stanowi warunek niezbędny do zawarcia i realizacji umowy leasingu. Opłaty te są wydatkami jednorazowymi i są związane z zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji także z wydaniem przedmiotu leasingu. To oznacza, iż dla celów podatku dochodowego wstępną opłatę leasingową należy uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów jednorazowo.

Jednocześnie organ podatkowy zauważył, że przepisy ustawy o pdof dotyczące rozliczania kosztów z tytułu leasingu nie określają, w którym momencie korzystający powinien zaliczyć opłaty związane z leasingiem do kosztów uzyskania przychodów. Przy rozstrzyganiu tego problemu trzeba zatem uwzględnić ogólne zasady potrącania kosztów przez podatników prowadzących księgę podatkową. Wynika z nich, że wydatek związany z uiszczeniem opłaty wstępnej, jako koszt pośredni, odnosi się do kosztów podatkowych jednorazowo w dacie jego poniesienia, tj. w dniu wystawienia faktury dokumentującej opłatę wstępną.

Warto dodać, że analogiczne stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 22 kwietnia 2015 r., nr IBPBI/1/4511-123/15/ESZ.

www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.