Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 29 (1252) z dnia 10.10.2025
Odliczanie VAT od opłat wynikających z zawartej umowy leasingu operacyjnego
Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi
Uwzględniając fakt, iż dla celów VAT umowa leasingu operacyjnego stanowi świadczenie usług, to ustalając prawo do odliczenia VAT od opłat leasingowych (tj. od opłaty wstępnej, rat leasingowych itd.) stosuje się zasady przewidziane do odliczania VAT od nabytych usług.
Przypomnijmy, że zgodnie z zasadą ogólną podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych usług w takim zakresie, w jakim te usługi służą czynnościom opodatkowanym, z uwzględnieniem ustawowych ograniczeń i wyłączeń. Takie ograniczenia dotyczą m.in. wydatków na niektóre samochody. Obowiązuje bowiem zasada, że podatnicy mogą generalnie odliczać 50% kwoty VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, a więc m.in. z samochodami osobowymi. Przyjmuje się bowiem, że taki pojazd jest wykorzystywany do tzw. celów mieszanych (tj. do celów służbowych i prywatnych podatnika, pracowników lub innych osób). Do ww. wydatków zalicza się m.in. wydatki dotyczące używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową (zob. art. 86a ustawy o VAT).
Podatnicy mogą jednak odliczyć 100% VAT od wydatków na ww. pojazdy, jeśli są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej i są spełnione dodatkowe warunki, tj. odnośnie samochodów osobowych podatnik powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu potwierdzającą wykorzystywanie pojazdu w tym celu. Musi on także złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tym pojeździe (na druku VAT-26) i określić zasady używania pojazdu (np. w regulaminie).
UWAGA! Aby podatnik mógł odliczyć VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi, musi on m.in. zapewnić w przedsiębiorstwie wyeliminowanie ich użytku prywatnego.
W ustawie o VAT nie ma regulacji, które wskazywałyby, w jaki sposób podatnik powinien zapewnić wyeliminowanie prywatnego użytku samochodu osobowego. W praktyce uznaje się, że określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tych pojazdów. Tak wynika np. z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 21 sierpnia 2025 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.390.2025.1.KS. Organ podatkowy wskazał tu, że użytek prywatny należy postrzegać w kategoriach potencjalnej a nie faktycznej możliwości użytku pojazdu do celów prywatnych.
| Prawo do odliczenia VAT | Sposób używania samochodu osobowego |
| 50% kwoty VAT naliczonego | cele mieszane |
| 100% kwoty VAT naliczonego | wyłącznie do działalności i są spełnione wszystkie warunki do pełnego odliczenia VAT |
Moment odliczenia VAT od opłat leasingowych
Podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych usług generalnie w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do tych usług powstał obowiązek podatkowy. Prawo do tego odliczenia przysługuje jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
W przypadku usługi leasingu operacyjnego obowiązek podatkowy w VAT powstaje u leasingodawcy generalnie z chwilą wystawienia faktury (jeśli nie wystawił on faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje nie później niż z upływem terminu płatności). W związku z powyższym podatnik (leasingobiorca) może odliczyć VAT od opłat leasingowych (tj. od wstępnej opłaty leasingowej, rat leasingowych itd.) - w wysokości 50% kwoty VAT lub w 100% - generalnie w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał faktury dokumentujące te opłaty.
Gdyby podatnik (leasingobiorca) nie odliczył VAT w "podstawowym okresie", to mógłby tego dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku podatnika rozliczającego VAT miesięcznie) lub dwóch następnych okresów rozliczeniowych (w przypadku podatnika rozliczającego VAT kwartalnie).
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing a VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Terminarz
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||