leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (314) z dnia 20.01.2012

Inwestycja w obcym środku trwałym po wykupieniu go z leasingu

Wykupiliśmy z leasingu środek transportu. Wartość wykupu wynosiła 3.000 zł. Chcielibyśmy tę kwotę od razu zaliczyć do kosztów podatkowych. Jednak w trakcie trwania umowy leasingowej ponieśliśmy nakłady na ulepszenie tego pojazdu, które zakwalifikowaliśmy do inwestycji w obcym środku trwałym. Na dzień wykupu środka transportu inwestycja w obcym środku trwałym nie została całkowicie zamortyzowana. W związku z tym mamy wątpliwości czy niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym powinna powiększać cenę nabycia wykupionego z leasingu środka trwałego?

W naszej ocenie nie ma przeszkód, by kwotę 3.000 zł jednorazowo ująć w kosztach uzyskania przychodów i kontynuować amortyzację inwestycji w obcym środku trwałym.

Ze stanowisk zajmowanych przez organy podatkowe wynika, że w przypadku zakupu leasingowanego (wynajmowanego lub dzierżawionego) środka trwałego, uprzednio ulepszonego przez podatnika, można zastosować jedno z dwóch rozwiązań:

  • zwiększyć cenę nabycia o wartość niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku trwałym (o ile cena nabycia nie uwzględnia wydatków poniesionych na inwestycję) albo
     
  • kontynuować amortyzację inwestycji i amortyzować odrębnie nabyty środek trwały.

Przepisy podatkowe nie regulują omawianej kwestii, a z podatkowego punktu widzenia istnieją argumenty przemawiające za każdą z tych możliwości. Warto więc poznać stanowisko organów podatkowych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku w decyzji z 7 listopada 2007 r., nr BI/4117-0069/07 zmieniającej interpretację naczelnika urzędu skarbowego stwierdził: "(...) skoro odpisy amortyzacyjne od inwestycji w obcym środku trwałym dokonywane były przez dzierżawcę, to tym bardziej mogą być dokonywane (kontynuowane) przez właściciela aż do całkowitego ich umorzenia. Dyrektor Izby Skarbowej stwierdza, że podatnik ma również możliwość zastosowania metody polegającej na powiększeniu wartości początkowej nabytego środka trwałego o nieumorzoną wartość poczynionych w nim nakładów. Wybór metody należy do podatnika".

Także Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu opowiedział się za przyjęciem tezy, że oba wskazane wcześniej sposoby mogą być zastosowane przez podatnika (por. interpretacje indywidualne z 7 października 2009 r., nr ILPB3/423-544/09-2/JG i z 26 lutego 2008 r., nr ILPB3/423-282/07-2/ŁM).

O tym, że w przypadku nabycia przez podatnika środka trwałego, w którym podatnik dokonał inwestycji w obcym środku trwałym, istnieje możliwość kontynuacji amortyzacji według zasad przyjętych na początku amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym, świadczą też interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 21 lutego 2011 r., nr IBPBI/2/423-1687/10/MS oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 maja 2011 r., nr IPPB1/415-192/11-2/ES. W powołanej interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził: "W przypadku nabycia przez podatnika środka trwałego, w którym dokonał inwestycji w obcym środku trwałym, istnieje możliwość kontynuacji amortyzacji według zasad przyjętych na początku amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym, pomimo iż po nabyciu środka trwałego, nie będzie to już obcy środek trwały, lecz własny. Po przekazaniu do używania inwestycji w obcym środku trwałym, może ona pozostać dla celów naliczania odpisów amortyzacyjnych odrębnym składnikiem majątku".

Także Ministerstwo Finansów w piśmie z 24 czerwca 2006 r., nr DD/PB3-1781-MD-155/06 za prawidłowe uznało stanowisko, że po nabyciu środka trwałego na własność można kontynuować amortyzację inwestycji w obcym środku trwałym według metody i zasad stosowanych przed nabyciem środka trwałego.

Jeśli w opisanym stanie faktycznym podatnik będzie kontynuował amortyzację inwestycji w obcym środku trwałym, to wartość początkowa wykupionego z leasingu środka trwałego nie przekroczy 3.500 zł. Wobec tego, stosownie do art. 22d updof i art. 16d updop, podatnik może nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych, a wydatki poniesione na nabycie tego składnika majątku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Może też, kierując się art. 22f ust. 3 updof i art. 16f ust. 3 updop, dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania tego składnika do używania albo w miesiącu następnym. 

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.