leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 59 (1725) z dnia 23.07.2020

Opłata za monit w leasingu samochodu osobowego

Firma ma podpisaną umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości powyżej 150.000 zł, który wykorzystuje do tzw. celów mieszanych. W związku z tym ogranicza rozliczanie w kosztach podatkowych zarówno rat leasingowych jak i wydatków eksploatacyjnych. Z umowy leasingu wynika, że może zostać także obciążona m.in. opłatami z tytułu wystawienia monitu. Czy tego typu opłaty podlegają w kosztach limitowaniu? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1300696)

NIE. Wskazane w pytaniu opłaty nie podlegają limitowaniu w kosztach podatkowych.

Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.) oraz odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) wskazują, że nie uważa się za koszty podatkowe opłat dotyczących samochodu osobowego wynikających m.in. z umowy leasingu, w wysokości przekraczającej ich część, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem wymienionej umowy. Limit ten obejmuje również nieodliczony podatek VAT. Z kolei jak wynika z art. 23 ust. 5c ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 5c ustawy o pdop, w przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu ograniczenie, o którym mowa w przywołanych wcześniej przepisach, ma zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. Opłaty poniesione przez firmę nie mieszczą się jednak w zakresie tych przepisów. Stąd analizowane ograniczenie nie ma do nich zastosowania.

Natomiast z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof oraz z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop wynika, że kosztów podatkowych nie stanowi 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniami niemającymi zastosowania w analizowanym przypadku, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany do tzw. celów mieszanych. Z objaśnień podatkowych MF z dnia 9 kwietnia 2020 r. dostępnych na stronie www.podatki.gov.pl wynika, że do wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego zalicza się w szczególności wydatki ponoszone na: nabycie paliw silnikowych, serwis samochodu, wymianę opon, myjnię, naprawy i części zamienne, wymianę płynu hamulcowego oraz płynu do spryskiwaczy, opłaty za przejazd autostradą, badania diagnostyczne, abonament radiowy wyłącznie za radio wykorzystywane w samochodzie, czynsz najmu/dzierżawy garażu/miejsca postojowego/parkingu, remont powypadkowy samochodu.

Ponieważ opłata za monit różni się swoim charakterem od wydatków związanych z samym używaniem samochodu, to nie podlega również ograniczeniu w ramach limitu dotyczącego tych wydatków. Może ona stanowić koszt na zasadach ogólnych.

Przykład

Przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego nieelektrycznego samochodu osobowego o wartości brutto 295.200 zł (wartość netto 240.000 zł + VAT 55.200 zł). Samochód przeznaczony jest do celów mieszanych, stąd przedsiębiorca może od opłacanych rat odliczać 50% VAT naliczonego, czyli 27.600 zł. W celu ustalenia wysokości opłat leasingowych (stanowiących spłatę wartości samochodu) zaliczanych do kosztów podatkowych przedsiębiorca obliczył ustawową proporcję, która wyniosła 56,05%, tj. 150.000 zł : (240.000 zł + 27.600 zł) × 100. W takiej części rata leasingowa stanowiąca spłatę wartości samochodu stanowi koszt podatkowy.

Załóżmy, że w lipcu 2020 r. przedsiębiorca otrzymał od leasingodawcy monit dotyczący uiszczenia należności za wydanie zgody na wyjazd za granicę, za wystawienie którego musiał zapłacić. Opłata ta będzie podlegała rozliczeniu w kosztach niezależnie od rat leasingowych w pełnej poniesionej wysokości.

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.