leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 35 (1701) z dnia 30.04.2020

Leasing operacyjny samochodu osobowego w księdze podatkowej

Podatnik w kwietniu br. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150.000 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów mieszanych (VAT z faktur związanych z umową leasingu będzie odliczany w 50%). Jak ująć w księdze podatkowej koszty opłaty wstępnej oraz rat leasingowych dotyczące tego samochodu?

Jeśli umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.), stanowi leasing operacyjny dla celów podatku dochodowego. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu operacyjnego, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie tego samochodu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodu będącego pojazdem elektrycznym kwota limitu wynosi 225.000 zł (art. 23 ust. 5e ustawy o pdof).

Ograniczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu (art. 23 ust. 5c ustawy o pdof). Chodzi tu więc przede wszystkim o opłatę wstępną, część kapitałową rat leasingowych oraz kwotę wykupu samochodu. Natomiast art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie ma zastosowania do części odsetkowej rat leasingowych.

Kwota, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, obejmuje także VAT, który nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).

W przypadku gdyby opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu operacyjnego została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego, stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof (art. 23 ust. 3b ustawy o pdof).

Koszty opłat leasingowych należy ujmować w kolumnie 13 księgi podatkowej "Pozostałe wydatki".

Przykład

Założenia

  1. Podatnik w kwietniu 2020 r. zawarł umowę leasingu stanowiącą dla celów podatku dochodowego leasing operacyjny. Jej przedmiotem jest samochód osobowy (niebędący pojazdem elektrycznym), który będzie używany do celów mieszanych. Wartość samochodu wynikająca z umowy leasingu to 190.650 zł (wartość netto 155.000 zł, VAT 35.650 zł).
     
  2. Opłata wstępna wyniosła 61.500 zł (wartość netto 50.000 zł, VAT 11.500 zł). Miesięczne raty leasingowe będą wynosiły 3.690 zł (wartość netto 3.000 zł, VAT 690 zł), z czego część kapitałowa raty leasingowej to 3.075 zł (wartość netto 2.500 zł, VAT 575 zł), a część odsetkowa raty leasingowej to 615 zł (wartość netto 500 zł, VAT 115 zł). Opłaty z tytułu umowy leasingu nie obejmują kosztów eksploatacji samochodu osobowego.
     
  3. Ustalono proporcję, w jakiej limit 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu: 86,79%, według wyliczenia: (150.000 zł : 172.825 zł) × 100. Wartością samochodu jest tu kwota 172.825 zł, tj. 155.000 zł + (35.650 zł × 50%).

Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik ujmie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datami faktur dokumentujących poniesienie opłat leasingowych:

- opłatę wstępną (stanowi w całości część kapitałową) w kwocie 48.385,43 zł, tj. [50.000 zł + (11.500 zł × 50%)] × 86,79%,
- ratę leasingową w kwocie 2.976,77 zł, tj. {[2.500 zł + (575 zł × 50%)] × 86,79%} + [500 zł + (115 zł × 50%)].

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.