leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Poradnik VAT nr 4 (484) z dnia 20.02.2019

Faktura VAT w leasingu operacyjnym i finansowym

Zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego. Otrzymaliśmy fakturę na pierwszą ratę i są na niej wyszczególnione dwie pozycje: kapitał oraz odsetki. Czy dokument jest wystawiony zgodnie z obowiązującymi przepisami? Podział na kapitał i odsetki występuje w leasingu finansowym.

Leasing operacyjny i leasing finansowy na gruncie ustawy o VAT są traktowane w sposób odmienny. Zgodnie bowiem z art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione. Chodzi tu o umowy, w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których przedmiotami są grunty. Mowa jest w tym przypadku o tak zwanym leasingu finansowym, uznawanym na podstawie przepisów ustawy o VAT za odpłatną dostawę towarów.

W takiej sytuacji faktura wystawiana jest na całą wartość transakcji. Dodatkowo, jak wynika z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie C-321/94, w leasingu finansowym: "(...) podstawę opodatkowania stanowi całość wynagrodzenia należnego (...) z tytułu oddania korzystającemu rzeczy (towaru) do używania, pomniejszona o kwotę należnego z tego tytułu podatku, a więc zarówno jego część kapitałowa, część odsetkowa oraz ewentualnie inne elementy (kwoty) wynagrodzenia należne od nabywcy towaru (korzystającego), w tym opłaty manipulacyjne naliczane w związku z zawarciem takiej umowy (w momencie dokonania dostawy). (...)"

W przypadku, gdy kontrahentem jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą, fakturę dokumentującą leasing finansowy wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Biorąc pod uwagę art. 106e ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, wskazać należy, że faktura ta powinna zawierać między innymi nazwę (rodzaj) towaru. Ponadto jak wynika z powołanego na wstępie orzeczenia, koszty dodatkowe w postaci odsetek, powinny zostać wkalkulowane w cenę towaru. Nie są zatem wyszczególniane jako odrębna pozycja na fakturze. Fakt, że płatności będą dokonywane w częściach pozostaje bez znaczenia jeśli chodzi o sposób dokumentowania tej transakcji.

Z kolei leasing operacyjny na gruncie ustawy o VAT stanowi odpłatne świadczenie usług. Fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności. Odnosząc się do powołanego wyżej art. 106e ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, na fakturze powinna zostać uwzględniona nazwa wykonanej usługi. Usługodawca świadcząc usługi na rzecz innego podatnika będzie miał obowiązek wystawiać faktury na poszczególne raty leasingowe, nie później niż z upływem terminu płatności (art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT). Fakturę dokumentującą dostawę towaru wystawi dopiero w przypadku ewentualnego wykupu pojazdu po zakończeniu umowy leasingu.

Zdaniem redakcji w leasingu operacyjnym również wszelkie koszty dodatkowe wynikające z zawartej umowy leasingu operacyjnego należy wkalkulować w cenę świadczenia. Zatem na fakturze powinna znaleźć się nazwa usługi. Informacje dotyczące podziału raty na część odsetkową i kapitałową, istotne z punktu widzenia podatku dochodowego mogą natomiast zostać uwzględnione na fakturze jako informacja uzupełniająca bądź w postaci załącznika do wystawionej faktury. Brak jest bowiem przepisów, które zabraniałyby umieszczania na fakturze dodatkowych elementów. Istotne jest jednak, aby w myśl art. 106m ust. 1 ustawy o VAT spełnione zostało kryterium autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.

Reasumując

Wartość części odsetkowej i części kapitałowej wchodzących w skład raty leasingowej nie powinna być odrębnie ujmowana na fakturze. Faktura powinna wskazywać nazwę usługi tj. usługę leasingu operacyjnego, a szczegółowe dane można umieścić w załączniku do wystawionej faktury lub jako informacje uzupełniające na fakturze.

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

lipiec 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.