leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (482) z dnia 20.01.2019

Leasing samochodu o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł

W 2019 r. zamierzam wziąć w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł. Będę wykorzystywał go głównie w działalności gospodarczej. Czy zmiany dotyczące rozliczania kosztów leasingu operacyjnego samochodów osobowych dotyczą również takiego pojazdu?

Podatnika nie dotkną konsekwencje związane z wprowadzeniem limitu zaliczanych do kosztów podatkowych opłat leasingowych, ale na nowych zasadach będzie musiał rozliczać koszty używania takiego samochodu.

Zasadnicza zmiana dotycząca podatkowego rozliczania kosztów leasingu związana jest z wprowadzeniem limitu opłat leasingowych podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Do końca 2018 r. raty leasingowe stanowiły koszty podatkowe w pełnej wysokości. Zasada ta ma nadal zastosowanie do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2019 r. Tak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159). Z kolei z ust. 2 powołanego artykułu wynika, że do umów leasingu zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r. stosuje się nowy przepis art. 23 ust. 1 pkt 47a updof. Przepis ten stosuje się również do umów zawartych w 2019 r. W jego myśl nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 updof, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Przy czym w art. 23 ust. 5c updof doprecyzowano, że ograniczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a updof, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Nowe prawoZ przywołanych regulacji wynika, że limit dotyczy rozliczania opłat wynikających z umów leasingu operacyjnego, których przedmiotem są samochody osobowe o wartości przewyższającej 150.000 zł. Skoro zatem podatnik zamierza, na podstawie umowy zawartej w 2019 r., wziąć w leasing samochód osobowy o mniejszej wartości, to kosztem podatkowym będą u niego pełne opłaty leasingowe. Tak więc w tym zakresie zmiany w rozliczaniu kosztów leasingu nie dotkną podatnika.

Zwróć uwagę!

Opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów:

1) w wysokości faktycznie poniesionej - jeżeli dotyczą umowy:

  • zawartej przed 1 stycznia 2019 r. (bez względu na wartość samochodu),
     
  • zmienionej, odnowionej lub zawartej po 31 grudnia 2018 r., o ile wartość leasingowanego samochodu nie przekracza 150.000 zł,

2) w ograniczonej wysokości - jeżeli dotyczą umowy zmienionej, odnowionej lub zawartej po 31 grudnia 2018 r., a wartość leasingowanego samochodu przekracza 150.000 zł.

Trzeba również odnieść się do stwierdzenia zawartego w pytaniu, że leasingowany samochód podatnik będzie wykorzystywał głównie w działalności gospodarczej. Sugeruje to bowiem, że dopuszcza on możliwość korzystania z tego pojazdu również dla celów prywatnych. W takim przypadku przy rozliczaniu kosztów z tytułu używania leasingowanego samochodu zastosowanie będzie miał art. 23 ust. 1 pkt 46a updof. Z jego uregulowań wynika, że jeżeli m.in. leasingowany samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, to nie stanowi kosztów uzyskania przychodów 25% wydatków, poniesionych z tytułu kosztów używania takiego samochodu.

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

luty 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.