leasing operacyjny, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 51 (1405) z dnia 26.06.2017

Leasing operacyjny samochodu osobowego a zapisy w księdze

Otrzymałem fakturę za ratę leasingową dotyczącą samochodu osobowego użytkowanego na podstawie leasingu operacyjnego. Przysługuje mi prawo odliczenia 50% VAT naliczonego z tej faktury, gdyż nie prowadzę dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. W jaki sposób powinienem ujmować w księdze podatkowej wartość tej raty oraz VAT niepodlegający odliczeniu?

Podatnicy, którzy nie prowadzą ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT, mają prawo odliczać tylko 50% VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi (o ile oczywiście pojazdy te służą do wykonywania czynności opodatkowanych). Dotyczy to także wydatków związanych z używaniem tych pojazdów na podstawie umowy leasingu, a zatem również rat leasingowych (por. art. 86a ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT - Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Skoro Czytelnik takiej ewidencji nie prowadzi, to może odliczyć tylko 50% VAT naliczonego w fakturze za ratę leasingową.

Kwotę VAT w części niepodlegającej odliczeniu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof. Wielkość ta zwiększa koszt raty leasingowej. W związku z tym kwota nieodliczonego VAT łącznie z wartością netto raty leasingowej podlega wpisaniu do księgi podatkowej w jednej kwocie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Wpisu dokonuje się pod datą wystawienia faktury za ratę leasingową.

Przykład

W czerwcu 2017 r. podatnik, który ewidencjonuje koszty w księdze metodą uproszczoną, otrzymał fakturę za leasing operacyjny samochodu osobowego. Została ona wystawiona w dniu 6 czerwca 2017 r., a jej wartość netto wynosiła 1.200 zł (plus VAT naliczony 276 zł). Podatnik ma prawo do odliczenia 50% VAT od wydatków związanych z tym samochodem, gdyż nie prowadzi dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. Z faktury odliczył zatem kwotę 138 zł (tj. 276 zł × 50%), natomiast do kosztów podatkowych zaliczył wartość netto raty leasingowej wraz z VAT niepodlegającym odliczeniu w łącznej kwocie 1.338 zł (tj. 1.200 zł + 138 zł).

W księdze podatkowej za czerwiec 2017 r. podatnik na podstawie faktury wpisał w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" kwotę 1.338 zł - pod datą 6 czerwca br.

www.LeasingOperacyjny.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.